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深圳保税区出口退运需要开证明吗?
退运进境通关时,需要向海关提交退运证明及其他资料,如质量检测报告、退运协议、原出口报关单等
退运证明,即退运已补税证明和退运未退税证明。如果出口企业退运时原出口货物还未申报退税的,则开具退运未退税证明;如果退运时已经退税了,则需要开具退运已补税证明(指贸易公司)
根据国税公告2012 24号,贸易公司发生退运时,如果原出口业务未退税的,直接开具退运未退税证明;如果已退税的,则需要先把退税款退还给税局,并开具退运已补税证明
生产企业发生退运时,如果原出口货物未申报退税的,直接开具退运未退税证明;如果已退税的,则需要在发生退运的次月申报期内,在退税系统中用负数冲减原退税明细数据(注:原国税公告2012 24号要求生产企业跨年的补税,当年的冲减,国税公告2013 12号修改为不论跨年还是当年都实行冲减),
生产企业开具退运已补税证明时需要注意有两种模式:
1、如果当期所属期还未申报退税时,可以以当期所属期开具,并在冲减所属期那里录当期所属期。开具后,在申报当期所属期退税时需要进行负数冲减
2、如果当期所属期已经申报完退税,则在开具退运证明时需要选择下期作为所属期,并在冲减所属期那里录下期所属期,开局后,在申报下期所属期退税时,进行负数冲减。
账务处理:
采用会计准则的企业:
跨年退运,如果属于资产负债表日后事项的,需要调整以前年度数据
如果非跨年或不属于资产负债表日后事项的,直接在退运时冲减当期数据
采用小企业会计准则的企业,直接在退运时冲减当期数据
税务处理:
根据国税函2008 875号规定,直接冲减当期收入
增值税处理:
若本年退运,则直接冲减免税销售额或免抵退销售额;若跨年退运,可不冲减,或去大厅手工冲减以前年度的增值税申报表
决定放弃了的事,就请放弃得干干净净,那些决定再也不见面的人,就真的不要见面了。请不要再做背叛自己的事了,的投资是你自己。如果要爱别人,就请先好好爱自己。
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