上半年，长三角、珠三角地区等外贸重镇不同程度受到疫情影响。作为“顶梁柱”，外贸大省（市）进出口恢复向好，有助于保住外贸稳定增长的基本盘。

退运出口货物退运出口退运货物

我们是一家生产型出口企业。一般贸易出口一批货物以后发生退运，并且不再出口，会计要怎样处理？在出口退税系统怎样操作？增值税纳税申报又怎样填报？

答：

（1）根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第12款规定：已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

从2013年4月1日起执行，不是以出口日期为准，是从办理退运证明业务起执行，即不管是本年度退运，还是跨年度退运，都是在当期用负数冲减原免抵退税申报数据，同时录入退运证明。

如果还没有进行免抵退税申报，不需在生产企业出口退税申报系统用负数冲减原免抵退税申报数据，只需要录入退运证明数据。

（2）在生产企业出口退税申报系统录入退运（未退税）证明的流程：

第1步：进入向导→申报系统操作向导→单证向导

第二步：单证明细数据采集→退运已补税（未退税）证明申请→设置标志；

第三步：打印单证申请表→打印单证申报报表→选择退运已补税（未退税）证明申请表；

第四步：生成单证申报数据→生成单证申报数据。

注意：如果已进行免抵退税正式申报的，须在生产企业出口退税申报系统中红字冲减该退运的免抵退税销售额。

（3）出口企业到主管税务机关申请办理退运（未退税）证明，需提供电子数据及下列资料：

①出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；

②出口发票；

③主管税务机关要求报送的其他资料。

（4）出口退运的帐务处理

免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本。

对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。【也就是说，你按如上流程操作以后，退税申报系统会自动处理，比如与当月出口申报退税的数据合并等等，不一定是非要退给税务局税款的】